Статья 56.1 НК РФ: пример расчёта по годам для резидента СПВ и ТОР и когда первая проверка

Статья 56.1 НК РФ действует с 1 апреля 2026 года и касается тех, кто получил статус резидента ТОР, СПВ, МТОР, Арктической зоны, ОЭЗ или участника СЭЗ после этой даты. Суть такая: налоговая экономия, накопленная со дня получения статуса, не должна превышать сумму капвложений и расходов на НИОКР. Первые три календарных года статья не применяется, поэтому у резидента 2026 года первая проверка придётся на 2029 год, по данным на 31 декабря 2028 года. Ниже разбираем на цифрах, как это выглядит год за годом и где компания может потерять льготу.

Статью ввёл Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ. Она распространяется только на организации, получившие статус с 1 апреля 2026 года. Кто стал резидентом раньше, работает по прежним правилам.

Чтобы применять пониженные ставки и льготы в текущем году, на 31 декабря прошлого года нужно выполнить три условия:

• не больше двух штрафов за непредставление бухгалтерской отчётности в налоговую (ст. 19.7 КоАП) за три предыдущих года;
• выполнить обязательства по соглашению с КРДВ: рабочие места и капвложения, а перечень показателей и допустимые отклонения задаст закон региона;
• отношение капвложений и НИОКР к расчётной величине ТВмакс должно быть не меньше 1.

Общую теорию и состав ТВмакс мы разбирали на странице о показателе ТВмакс. Здесь сосредоточимся на расчёте и сроках.

ТВмакс считается нарастающим итогом со дня получения статуса. Это разница между налогами по обычным ставкам и налогами с льготами.

• Для резидента СПВ: налог на прибыль, страховые взносы, налог на имущество, земельный налог.
• Для резидента ТОР: то же плюс НДПИ.
• Для резидента МТОР: налог на прибыль, взносы, имущество, земля.

В инвестиции засчитываются расходы на основные средства, амортизируемые нематериальные активы и НИОКР, понесённые со дня получения статуса. Стоимость берут без НДС и не выше рыночной. Не засчитываются легковые автомобили, мотоциклы, прогулочные суда, жильё, имущество, купленное на бюджетные субсидии, и активы, уже учтённые у взаимозависимых лиц.

Компания получила статус резидента СПВ в 2026 году. Для простоты считаем только налог на прибыль: первые пять лет ставка 0% вместо 25%, значит экономия равна четверти прибыли. Взносы, имущество и землю в реальном расчёте нужно добавить.

• 2026: вложила 3 млн ₽, прибыли нет.
• 2027: ещё 3 млн ₽, прибыль 4 млн ₽, экономия 1 млн ₽.
• 2028: ещё 1 млн ₽, прибыль 10 млн ₽, экономия 2,5 млн ₽. На 31 декабря: инвестиции 7 млн ₽, ТВмакс 3,5 млн ₽, отношение 2,0. В 2029 году льгота сохраняется.
• 2029: ещё 0,5 млн ₽, прибыль 14 млн ₽, экономия 3,5 млн ₽. На 31 декабря: 7,5 млн ₽ против 7 млн ₽, отношение 1,07. В 2030 году льгота есть, но запас почти исчерпан.
• 2030: вложений нет, прибыль 16 млн ₽, экономия 4 млн ₽. На 31 декабря: 7,5 млн ₽ против 11 млн ₽, отношение 0,68.

Если регион оставит соотношение 1, в 2031 году компания не сможет применять льготу. При прибыли 18 млн ₽ это 4,5 млн ₽ налога. Чтобы этого избежать, в 2030 году нужно было вложить ещё 3,5 млн ₽ в оборудование или НИОКР.

Обратите внимание: экономия трёх «свободных» лет тоже входит в ТВмакс. Статья не применяется к этим годам, но накопленная льгота потом учитывается целиком.

С первого года, когда статья начинает действовать, резидент каждый год до 25 марта сдаёт в налоговую расчёт капвложений, НИОКР и ТВмакс на 31 декабря прошлого года. Форму утверждает ФНС.

До 15 мая сведения о выполнении обязательств по соглашению передаёт в налоговую управляющая компания, для ТОР и СПВ это КРДВ. Поэтому важно, чтобы квартальные отчёты в КРДВ совпадали с бухгалтерией: расхождение увидит налоговая.

Для резидента со статусом 2026 года первый расчёт по нашему прочтению статьи нужно будет сдать до 25 марта 2029 года.

Закон субъекта РФ устанавливает перечень показателей соглашения и допустимые отклонения. Регион вправе задать другое соотношение инвестиций и льгот, в том числе 0, и разрешить индексировать капвложения на дефлятор инвестиций в основной капитал. Принять такие законы регионы должны не позднее 1 декабря 2027 года.

На 2 ноября 2026 года закона Приморского края по статье 56.1 мы не нашли. Пока его нет, при планировании стоит исходить из федерального соотношения 1.

• Заложить в финмодель ТВмакс по годам рядом с прибылью и графиком вложений. Если прибыль растёт быстрее инвестиций, это видно за два-три года.
• Планировать покупку оборудования так, чтобы на 31 декабря отношение было выше 1 с запасом.
• Вести отдельный учёт капвложений, сделанных после даты статуса, и не смешивать их с имуществом, купленным на субсидии или у связанных компаний.
• Сверять отчёты в КРДВ с бухгалтерией до 25 марта.
• Следить за законом своего региона: соотношение может стать ниже 1.

Для малого проекта в СПВ это особенно важно. Порог входа 0,5 млн ₽ капвложений, а прибыль может быть в разы больше, и тогда льгота упрётся в сумму вложений.

Статья 56.1 ограничивает льготы, но не отменяет их: каждый вложенный рубль даёт право на рубль налоговой экономии. С 2027 года по проекту закона о Единой ТОР порог для новых резидентов будет 100 млн ₽, а приём в ТОР и СПВ прекратится. Поэтому для проектов от 0,5 млн ₽ 2026 год остаётся последним окном. Подробнее о сроках: как успеть стать резидентом СПВ до 2027 года и кто такой резидент СПВ и какие льготы он получает.

Посчитаем ТВмакс вашего проекта по годам и покажем, в каком году льгота может упереться в инвестиции. Краткий расчёт выгоды бесплатно даёт наш калькулятор льгот ТОР и СПВ, подробный отчёт в PDF с показателем ТВмакс стоит 2 900 ₽.

• Статус резидента СПВ «под ключ» от 50 000 ₽, самостоятельная подача с нашими документами от 35 000 ₽ (подробнее).
• Пакет документов СПВ через онлайн-генератор 9 900 ₽ (paket-spv).
• Статус резидента ТОР «под ключ» 100 000 ₽ (подробнее).
• Бизнес-план с финансовой моделью «для себя» 50 000 ₽: в модель заложим график капвложений и проверку соотношения.

Консультация бесплатно. Новости о льготах резидентов публикуем в канале t.me/spvtor.